Rejestracja na webinarium: Szanse dla branży przemysłowej i opakowaniowej
Webinarium 28 kwietnia 2026 godz. 13:00 Szanse dla branży przemysłowej i opakowaniowej. Jak bezpiecznie obniżyć obciążenia podatkowe i zwiększyć rentowność.
Sektor opakowań należy do branż, w których innowacje powstają bardzo dynamicznie. Rosnące wymagania dotyczące zrównoważonego rozwoju, nowych materiałów, efektywności produkcji czy bezpieczeństwa produktów sprawiają, że przedsiębiorcy coraz częściej prowadzą własne prace rozwojowe i technologiczne. Wiele firm nie zdaje sobie jednak sprawy, że część takich działań może zostać uznana za działalność badawczo-rozwojową, a ponoszone na nie wydatki mogą być objęte preferencją podatkową w postaci ulgi B+R.
Ulga B+R pozwala przedsiębiorcom dodatkowo odliczyć od podstawy opodatkowania koszty poniesione na prace badawcze i rozwojowe, co w praktyce oznacza realne obniżenie podatku dochodowego. Przykładowo, przy wydatkach w wysokości 100 tys. zł na działalność B+R oszczędność podatkowa może wynieść 19 tys. zł (przy stawce 19% CIT), a w przypadku kosztów wynagrodzeń nawet do 38 tys. zł.
Z preferencji mogą korzystać przedsiębiorcy niezależnie od wielkości czy formy prawnej działalności. Dotyczy to również branży opakowaniowej, w której prace nad nowymi materiałami, konstrukcjami opakowań czy optymalizacją procesów produkcyjnych często mają charakter systematycznych prac rozwojowych.
Poniżej przedstawiamy podstawowe zasady korzystania z ulgi B+R oraz wybrane interpretacje podatkowe dotyczące działalności przedsiębiorstw z sektora opakowań.
Czym jest ulga badawczo-rozwojowa?
Choć ulga B+R jest jednym z kluczowych instrumentów wspierających innowacyjność przedsiębiorstw w Polsce, w praktyce wciąż jest wykorzystywana stosunkowo rzadko. Szacuje się, że zna ją około 90 proc. przedsiębiorców, jednak korzysta z niej mniej niż jedna czwarta uprawnionych podmiotów.
Ulga B+R pozwala na dodatkowe odliczenie od podstawy opodatkowania wydatków ponoszonych na działalność innowacyjną, co w praktyce prowadzi do obniżenia podatku dochodowego. Mogą z niej korzystać przedsiębiorcy prowadzący działalność twórczą obejmującą badania naukowe lub prace rozwojowe, realizowaną w sposób systematyczny w celu rozwijania i wykorzystywania wiedzy w nowych zastosowaniach.
W kontekście branży opakowaniowej działalność taka może polegać przykładowo na opracowywaniu nowych lub ulepszonych technik wytwarzania, opracowywania produktów czy metod testowania materiałów, opracowywanie lub usprawnienie procesu technologicznego do produkcji opakowań lub tworzyw sztucznych, opracowywanie nowych konstrukcji pod indywidualne zamówienia czy dostosowywanie właściwości fizycznych czy chemicznych.
Koszty kwalifikowane w uldze B+R
Aby skorzystać z ulgi badawczo-rozwojowej, konieczne jest prawidłowe zidentyfikowanie tzw. kosztów kwalifikowanych, czyli wydatków bezpośrednio związanych z prowadzeniem działalności B+R. Do najważniejszych kategorii takich kosztów należą w szczególności:
- wynagrodzenia pracowników zaangażowanych w działalność B+R wraz z finansowanymi przez pracodawcę składkami na ubezpieczenia społeczne,
- wynagrodzenia wypłacane w związku z umowami cywilnoprawnymi, jeśli dotyczą prac realizowanych w ramach projektów B+R,
- wydatki na nabycie materiałów i surowców wykorzystywanych w działalności B+R,
- koszty korzystania ze specjalistycznego sprzętu wykorzystywanego w pracach B+R,
- wydatki na usługi doradcze, ekspertyzy, opinie czy badania wykonywane na potrzeby projektów B+R,
- odpisy amortyzacyjne od środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych wykorzystywanych w działalności B+R.
Odpowiednie udokumentowanie zarówno samej działalności B+R, jak i ponoszonych kosztów kwalifikowanych jest kluczowe dla bezpiecznego skorzystania z preferencji podatkowej. Koszty te wykazuje się w zeznaniu rocznym lub w razie potrzeby w korekcie zeznania podatkowego.
Interpretacje podatkowe dotyczące branży opakowań
Praktyka stosowania ulgi B+R pokazuje, że zakres działalności, która może zostać uznana za badawczo-rozwojową, jest stosunkowo szeroki i często obejmuje działania typowe dla przedsiębiorstw produkcyjnych. Dotyczy to również firm z branży opakowań, które regularnie prowadzą prace nad nowymi rozwiązaniami materiałowymi, konstrukcyjnymi czy technologicznymi.
Poniżej przedstawiamy wybrane, interesujące interpretacje indywidualne organów podatkowych dotyczące zastosowania ulgi B+R w działalności przedsiębiorstw z sektora opakowań. Pokazują one, w jakich sytuacjach organy podatkowe potwierdzają możliwość skorzystania z tej preferencji oraz jakie elementy działalności przedsiębiorstw mogą zostać uznane za działalność badawczo-rozwojową.
Interpretacja indywidualna z dnia 5 lutego 2026 r., o sygn.: 0115-KDIT1.4011.918.2025.2.MR
W tej sprawie wnioskodawcą był producent opakowań oraz wyrobów z tektury. W ramach prowadzonej działalności przedsiębiorstwo projektowało i wytwarzało innowacyjne konstrukcje opakowań tekturowych, dopasowane do indywidualnych potrzeb klientów.
Prace obejmowały m.in. opracowywanie nowych konstrukcji opakowań, projektowanie indywidualnych wykrojników i matryc, tworzenie niestandardowych systemów otwierania, składania oraz ekspozycji produktów, a także opracowywanie technologii wytwarzania, w tym dobór materiałów, parametrów pracy maszyn czy sposobu klejenia i obróbki. Rozwiązania te były następnie weryfikowane na etapie prototypowania oraz produkcji próbnej.
Również w tym przypadku organ podatkowy potwierdził, że opisane działania mogą stanowić prace rozwojowe w rozumieniu przepisów o uldze B+R.
Interpretacja indywidualna z dnia 19 lipca 2024 r., o sygn. 0111-KDIB1-3.4010.243.2024.3.PC
Kolejna interpretacja dotyczyła spółki z branży chemicznej specjalizującej się w produkcji opakowań z tworzyw sztucznych, regranulatów oraz preparatów chemicznych. W ramach prowadzonej działalności spółka opracowywała nowe opakowania poprzez tworzenie nowych mieszanek surowcowych, projektowanie parametrów konstrukcyjnych i wytrzymałościowych, a także wprowadzanie ulepszeń do istniejących produktów.
Prace obejmowały m.in. opracowanie indywidualnych receptur materiałowych, dobór warunków technologicznych produkcji, projektowanie nadruków oraz określenie parametrów i tolerancji technicznych dla nowych produktów.Tworzone opakowania były projektowane pod konkretne wymagania klientów, np. w zakresie wytrzymałości, ergonomii czy pojemności.
Również w tej sprawie Dyrektor KIS uznał stanowisko wnioskodawcy za prawidłowe i potwierdził możliwość traktowania opisanych działań jako działalności badawczo-rozwojowej.
Interpretacja indywidulana z dnia 4 października 2024 r. o sygn.: 0111-KDIB1-3.4010.430.2024.2.PC
Interpretacja dotyczyła spółki produkującej warzywa i owoce oraz inne produkty spożywcze na podstawie własnych receptur. Wśród prac badawczo-rozwojowych spółka wprowadzała do swojej oferty opakowania biodegradowalne, których skład nadaje się do kontaktu z żywnością. Miało to związek z ochroną środowiska oraz wymaganiami stawianymi producentom poprzez działania legislacyjne zarówno na poziomie krajowym jak i międzynarodowym.
Prace obejmowały wyszukanie materiałów biodegradowalnych wykorzystywanych następnie do produkcji opakowań biodegradowalnych zaprojektowanych do konkretnego wyrobu, badania próbek materiałów pod kątem specyfikacji, testy próbek oraz próby pakowania. Jeśli powyższe testy kończyły się powodzeniem, próby opakowań biodegradowalnych trafiały do klienta lub sieci sklepów, którzy akceptowali ofertę albo ją odrzucali.
Tutaj również Dyrektor KIS zgodził się z wnioskodawcą i stwierdził, że opracowywanie i wdrażanie opakowań biodegradowalnych opisanych w stanie faktycznym, stanowią działalność badawczo-rozwojową.
Podsumowanie
Podsumowując, ulga B+R może stanowić istotne wsparcie dla przedsiębiorstw z branży opakowań prowadzących prace nad nowymi materiałami, konstrukcjami opakowań czy technologiami produkcji. Jak pokazują przedstawione interpretacje, organy podatkowe często potwierdzają, że tego rodzaju działania mogą zostać uznane za działalność badawczo-rozwojową. Warto więc przeanalizować prowadzone projekty pod kątem możliwości skorzystania z tej preferencji podatkowej.
Zachęcamy do kontaktu. Pomożemy przeanalizować prowadzone projekty, ocenić możliwość skorzystania z ulgi B+R oraz bezpiecznie wdrożyć to rozwiązanie w Państwa firmie.
